Cheltuieli deductibile si cheltuieli nedeductibile PFA
In articolul anterior v-am prezentat care sunt conditiile pentru a fi deduse cheltuielile efectuate de care o persoana fizica autorizata. In acest articol ne-am gandit sa va prezentam in detaliu care sunt cheltuielile deductibile si care sunt cele nedeductibile, pentru a putea sti mai bine in care categorie va incadrati.
Pentru a putea fi determinat venitul net din activitati independente impuse in sistem real cheltuielile se impart in 3 categorii:
1. Cheltuieli integral deductibile;
2. Cheltuilei deductibile limitat;
3. Cheltuieli nedeductibile.
Cheltuielile integral deductibile sunt:
- cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane;
- cheltuielile cu energia si apa, cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
- cheltuielile cu comisioanele, cu alte servicii bancare, dobanzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu impozitele si taxele, altele decat impozitul pe venit;
- cheltuielile cu achizitonarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
- cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti;
- cheltuiala cu chiria spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
- cheltuielile reprezentand chiria sau rata de leasing in cazul leasingului operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile in cazul leasingului financiar;
- cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea contribuabilului si a salariatilor acestuia, pentru participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional;
- cheltuielile cu functionarea si intretinerea aferente bunurilor imobile care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii;
- cheltuielile pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor, chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului si nu pe numele contribuabilului;
- cheltuieli pentru reclama si publicitate;
- valoarea ramasa neamorizata a bunurilor si drepturilor amortizabile in strainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din in strainare.
Cheltuielile deductibile limitat sunt:
- cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori si cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, conform legii;
- contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 si primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, platite in scopul personal al contribuabilului, in limita echivalentului a 400 euro anual;
- cheltuielile de protocol si cele sociale, cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, in limitele stabilite de lege;
- cheltuielile pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii;
- cheltuielile reprezentand contributii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita de 5% din venitul brut realizat;
- cheltuielile reprezentand contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
- cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane.
Cheltuielile nedeductibile sunt:
- impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate si cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
- cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute la cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor;
- donatii de orice fel;
- dobanzile sau majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane sau straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, coform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati;
- cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
- sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau la familiei sale.
Speram ca aceste informatii va sunt utile si de folos, noi suntem firma de contabilitate Cluj Napoca si va stam la dispozitie cu o gama variata de servicii profesionale de contabilitate si servicii de management financiar.
